CMA重點(diǎn)知識(shí)：COSO下內(nèi)部控制的5大要素

　　對(duì)于國(guó)內(nèi)考生來(lái)說(shuō)，如何將CMA考試進(jìn)行高效備考，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為考生總結(jié)了一個(gè)考試?？键c(diǎn)，COSO下內(nèi)部控制的5大要素。

　　CMA重點(diǎn)知識(shí)之COSO下內(nèi)部控制的5大要素

　　1、控制環(huán)境

　　控制環(huán)境是所有其他組成要素的基礎(chǔ)，包括了以下要素：

　　誠(chéng)信和道德價(jià)值觀；

　　致力于提高員工工作能力及促進(jìn)員工職業(yè)發(fā)展的承諾；

　　董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。包括的因素有董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)與管理者之間的獨(dú)立性，成員的經(jīng)驗(yàn)和身份，參與和監(jiān)督活動(dòng)的程度，行為的適當(dāng)性；

　　管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；

　　組織結(jié)構(gòu)。包括了定義授權(quán)和責(zé)任的關(guān)鍵領(lǐng)域以及建立適當(dāng)?shù)膱?bào)告流程；

　　權(quán)限及職責(zé)分配。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)限和權(quán)責(zé)分配以及建立報(bào)告關(guān)系和授權(quán)協(xié)議。它包括了以下幾點(diǎn)：被激勵(lì)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題以及被授予權(quán)限的程度；也描述適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)實(shí)踐，關(guān)鍵人員的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，提供給執(zhí)行責(zé)任的資源政策；確保所有人理解公司目標(biāo)。每個(gè)人知道他的行為與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)和貢獻(xiàn)的重要程度。

　　人力資源政策及程序。

　　2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：指一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷更新的識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的流程。

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的四項(xiàng)基本原則包括：

　　組織必須清晰、明確特定目標(biāo)，進(jìn)而幫助識(shí)別和評(píng)估與該目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　組織必須明確和分析實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定應(yīng)該如何管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　組織在評(píng)估實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須考慮潛在的舞弊行為。

　　組織必須明確和評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變化。

　　3、信息與溝通：

　　信息與溝通：是指通過(guò)不斷溝通提供、分析和獲得必要信息。溝通包括內(nèi)部和外部溝通。

　　信息與溝通相關(guān)的三項(xiàng)基本原則包括：

　　組織獲得和使用相關(guān)、真實(shí)信息以支持內(nèi)部控制職能。

　　組織內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行溝通。

　　組織與外部相關(guān)者就影響內(nèi)部控制職能的信息進(jìn)行溝通。

　　4、控制活動(dòng)：

　　控制活動(dòng)：是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍之內(nèi)而采用的政策和程序。

　　控制活動(dòng)相關(guān)的三項(xiàng)基本原則包括：

　　組織需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，選擇和開(kāi)發(fā)相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍之內(nèi)。

　　組織需要選擇和開(kāi)發(fā)一般的技術(shù)控制措施。

　　組織需要通過(guò)闡述預(yù)期發(fā)生事件的政策以及將政策付諸實(shí)踐的流程來(lái)實(shí)施控制活動(dòng)。

　　5、監(jiān)督活動(dòng)：

　　監(jiān)督活動(dòng)：指連續(xù)評(píng)價(jià)、獨(dú)立評(píng)價(jià)或共同評(píng)價(jià)組織是否存在內(nèi)部控制，以及內(nèi)部控制是否發(fā)揮作用。

　　監(jiān)督活動(dòng)相關(guān)的兩項(xiàng)基本原則包括：

　　組織實(shí)施連續(xù)和/或獨(dú)立的評(píng)價(jià)，以評(píng)估是否存在內(nèi)部控制，以及內(nèi)部控制是否發(fā)生作用。

　　組織應(yīng)及時(shí)地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷，并將內(nèi)部控制缺陷信息傳遞給財(cái)務(wù)行動(dòng)措施的相關(guān)方。