加計(jì)抵減與留底退稅的區(qū)別是什么？

　　財(cái)稅政策更新變化快，很多會計(jì)朋友分不清“加計(jì)抵減”與“留抵退稅”，因此，為了方便大家更好的了解“加計(jì)抵減”與“留抵退稅”，整理了以下幾個(gè)方面關(guān)于這兩項(xiàng)政策的相關(guān)內(nèi)容，來幫助大家學(xué)習(xí)。

　　加計(jì)抵減與留抵退稅的區(qū)別

　　1、什么是增值稅“加計(jì)抵減”?

　　自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　2、什么是“留抵退稅”?

　　就是增值稅期末留抵稅額退稅制度。

　　3、什么是“增量留抵稅額”?

　　公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

　　加計(jì)抵減與留抵退稅的計(jì)算

　　1、如何計(jì)算加計(jì)抵減額?

　　當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

　　當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

　　提醒：

　　抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　2、如何計(jì)算當(dāng)期可以退還的增量留抵稅額?

　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

　　進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。具體請參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)相關(guān)規(guī)定辦理。

　　加計(jì)抵減政策適用哪些行業(yè)?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。

　　(一)公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

　　2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

　　2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

　　留抵退稅還區(qū)分行業(yè)嗎?是否所有行業(yè)都可以申請留抵退稅?

　　答：國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)這次留抵退稅，是全面試行留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請退還增值稅增量留抵稅額。

　　加計(jì)抵減的案例分析

　　2019年4月份我一般納稅人咨詢公司符合增值稅的加計(jì)抵減政策，4月份銷項(xiàng)稅31萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　問題：

　　4月份增值稅的加計(jì)抵減額是多少?

　　應(yīng)納增值稅額是多少?

　　實(shí)際繳納增值稅是多少?

　　加計(jì)抵減額如何進(jìn)行會計(jì)處理?

　　答：

　　4月份增值稅的加計(jì)抵減額=10萬元*10%=1萬元

　　應(yīng)納增值稅=31-10=21萬元

　　實(shí)際繳納增值稅=21-1=20萬元

　　關(guān)于分錄：

　　1.計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)21萬元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 21萬元

　　2.計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理：

　　繳納增值稅的分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 21萬元

　　貸：銀行存款 20萬元

　　其他收益 1萬元