房地產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣如何做賬務(wù)處理？

　　根據(jù)國家相關(guān)不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣的管理辦法，增值稅一般納稅人取得的不動產(chǎn)以及發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其發(fā)生的進(jìn)項稅額可以分兩年從銷項稅額中進(jìn)行抵扣，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　房地產(chǎn)進(jìn)項稅分期抵扣的會計分錄

　　第一年：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　第二年：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）

　　例：甲公司是增值稅一般納稅人，于2016年5月15日以銀行存款33300000元外購一處辦公樓，取得了專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證可以抵扣，發(fā)票價款為30000000元，稅率11%，增值稅額為3300000元。

　　甲公司2016年5月15日的會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)30000000

　　　　應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1980000

　　　　應(yīng)交稅費———待抵扣進(jìn)項稅額（辦公樓）1320000

　　　　貸：銀行存款33300000

　　甲公司2017年5月，將待抵扣的40%不動產(chǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)月進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1320000

　　　　貸：應(yīng)交稅費———待抵扣進(jìn)項稅額（辦公樓）1320000

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。主要包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。