不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，可以理解為由于抵扣了不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此需要從進(jìn)項(xiàng)稅額里進(jìn)行轉(zhuǎn)出，不能抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。那么不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理怎么做？

　　不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬？

　　1、如果之前已認(rèn)證也入賬了，則做以下分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　管理費(fèi)用——招待費(fèi)等原來的成本費(fèi)用科目或是庫存商品、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)科目

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、如果之前已認(rèn)證但沒有入賬，則當(dāng)作普票入賬：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　管理費(fèi)用——招待費(fèi)等原來的成本費(fèi)用科目或是庫存商品、固定 資產(chǎn)等資產(chǎn)科目

　　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

　　福利費(fèi)記得再分配：

　　借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用——福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的差額）：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、實(shí)際交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指當(dāng)企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失及購進(jìn)貨物改變用途時(shí)（比如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等情況），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　其實(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的前期已經(jīng)入賬進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出到相應(yīng)的存貨成本中。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形及賬務(wù)處理

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否要交稅？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后，當(dāng)月與當(dāng)月的增值稅一起申報(bào)繳納，無需單獨(dú)補(bǔ)繳。比如11月份發(fā)生了一筆進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，那么只要在次月進(jìn)行11月納稅申報(bào)的期間一同申報(bào)即可。

　　已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅