非居民企業(yè)應(yīng)該按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳,那么,非居民企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些注意事項(xiàng)?
非居民企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳的注意事項(xiàng)
1、匯算清繳時(shí)間
納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
2、匯算清繳申報(bào)方式
2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式為電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)及上門申報(bào)。
納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi),通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局電子稅務(wù)局填寫和報(bào)送所適用的申報(bào)表,并結(jié)清稅款。
納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年非居民企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的,可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)或到辦稅大廳重新填報(bào)納稅申報(bào)表并進(jìn)行納稅申報(bào)。
3、匯算清繳申報(bào)資料
納稅人辦理非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定,正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,如實(shí)、正確填寫非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表,完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料,并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
?。?)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。所有非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)適用《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2019年版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第16號(hào)修訂版本)。
(2)2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行匯算清繳資料留存?zhèn)洳榉绞?,即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存,在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送時(shí)才需報(bào)送。
納稅人采用網(wǎng)上申報(bào)方式的,應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定,自行保存以下有關(guān)資料:
非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;
年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;
涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的,同時(shí)保存《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》;
備查事項(xiàng)相關(guān)資料;
資產(chǎn)損失相關(guān)資料;
非居民企業(yè)在深設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所需匯總納稅的,各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所基本信息及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度安排;
委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的,雙方簽訂的代理合同和中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告;
其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報(bào)送的資料(詳情請(qǐng)查閱辦稅指南)。
納稅人采用上門申報(bào)方式的,仍按規(guī)定報(bào)送上述1至3項(xiàng)資料。
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