代扣代繳境外服務(wù)費(fèi)的增值稅計(jì)算方法

　　企業(yè)和境外企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，如果境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供了服務(wù)，是需要扣繳增值稅的。于是有小伙伴就不懂了，要怎么計(jì)算代扣代繳的境外服務(wù)費(fèi)的增值稅呢？計(jì)算公式是什么？

　　境外服務(wù)費(fèi)代扣代繳增值稅的計(jì)算公式

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件一：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 第二十條規(guī)定：

　　境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

　　應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率

　　注意我們?cè)谟?jì)算應(yīng)扣繳稅額時(shí)，應(yīng)稅行為購(gòu)買方支付的含稅價(jià)款，要換算為不含稅價(jià)款，再乘以增值稅適用稅率(不適用增值稅征收率)。

　　例如：境外公司為某納稅人提供咨詢服務(wù)，該境外公司沒(méi)有在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，所以以服務(wù)購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。合同價(jià)款106萬(wàn)元，則購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)扣繳的稅額計(jì)算如下：

　　應(yīng)扣繳增值稅=106萬(wàn)÷(1+6%)×6%=6萬(wàn)元

　　境外服務(wù)費(fèi)代扣代繳境外增值稅會(huì)計(jì)處理

　　我們分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人：

　　一般納稅人

　　借;應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)/管理費(fèi)用-服務(wù)費(fèi)用等(用于應(yīng)稅項(xiàng)目的,否則分錄為管理費(fèi)用)

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅

　　借;應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸:現(xiàn)金/銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借;應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　小規(guī)模納稅人

　　借;管理費(fèi)用-服務(wù)費(fèi)等

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸:現(xiàn)金/銀行存款