公司員工發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎？

　　公司是增值稅一般納稅人，企業(yè)管理人員發(fā)生的進(jìn)修學(xué)習(xí)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎？企業(yè)所得稅可以扣除嗎？

　　增值稅：不可進(jìn)項(xiàng)抵扣

　　企業(yè)發(fā)生的管理人員進(jìn)修費(fèi)用是針對(duì)高管個(gè)人的一種能力提升發(fā)生的支出，該項(xiàng)費(fèi)用不是企業(yè)做為服務(wù)的消費(fèi)方。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))第二十七條第一款的規(guī)定，用于個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　企業(yè)所得稅：需要區(qū)分發(fā)放形式

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與取得收入直接相關(guān)的，符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)的必要和正常的支出可以稅前扣除。而企業(yè)管理人員的學(xué)習(xí)進(jìn)修是以個(gè)人為主體，與取得收入不直接相關(guān)的費(fèi)用支出。

　　綜上，這筆管理人員進(jìn)修發(fā)生的費(fèi)用是否能在企業(yè)所得稅稅前扣除，需要區(qū)分發(fā)放形式：如果是通過(guò)學(xué)費(fèi)發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，計(jì)入福利費(fèi)，可以在福利費(fèi)的限額內(nèi)扣除;如果是計(jì)入當(dāng)月工資薪金，作為工資薪金的一部分支付，則可以全額企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　個(gè)人所得稅：需要按工資薪金扣繳

　　不管是通過(guò)實(shí)報(bào)實(shí)銷還是現(xiàn)金發(fā)放的形式，原則上都應(yīng)該計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)稅。