企業(yè)取得的員工培訓費專用發(fā)票,其增值稅進項稅額是否可以抵扣?
答:可以抵扣。列入職工教育經(jīng)費的培訓費收到專票可以抵扣。
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;
(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
對照上述規(guī)定,用于職工教育經(jīng)費范圍開支取得增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額按規(guī)定可抵扣,而應在福利費開支的相關進項稅額不能抵扣。
企業(yè)發(fā)生的員工培訓費,可做以下會計分錄:
借:管理費用——職工教育經(jīng)費
貸:應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費
借:應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費
貸:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)
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