小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品如何繳納增值稅？

　　10月成立的金融行業(yè)小規(guī)模納稅人企業(yè)，在11月份投資600萬買了股票，當(dāng)月賣出590萬，虧損了10萬。12月份又投資600萬買了股票，當(dāng)月賣出620萬，盈利了20萬。請問企業(yè)第四季度增值稅怎么交？是全額還是差額？會跳檔成一般納稅人嗎？

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計(jì)年度。

　　小規(guī)模納稅人公司11月虧損的10萬，可以用12月盈利的20萬相抵，得出12月仍盈利10萬元。在第四季度申報增值稅時，只就這10萬元為銷售額進(jìn)行申報。

　　由于連續(xù)12個月的銷售額沒有超過500萬，且該應(yīng)稅行為發(fā)生在小規(guī)模納稅人時期，申報金融商品銷售增值稅時仍然適用小規(guī)模納稅人的政策，可以不轉(zhuǎn)為一般納稅人進(jìn)行征收。

　　要注意的是，根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人按月度征收增值稅的，在沒有其他增值稅銷售額的情況下，月收入不超過10萬元（按季征收免稅額為30萬元），當(dāng)月的增值稅可以免征。