企業(yè)籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何稅前扣除？

　　我司在籌建期間發(fā)生廣告費(fèi)支出3萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1萬元，對(duì)于籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，應(yīng)如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))規(guī)定，五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題：

　　企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　另外根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號(hào))第九條規(guī)定，新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　因此，貴公司籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入開辦費(fèi)，按相關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在開辦費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國稅函[2009]98號(hào)文件第九條規(guī)定處理。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的賬務(wù)處理

　　一、廣告費(fèi)賬務(wù)處理

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　二、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)賬務(wù)處理

　　1、自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、外購產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　       　貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　或者：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

          　貸：庫存商品