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小規(guī)模納稅人是一般納稅人嗎?《財稅學(xué)習(xí)培訓(xùn)需知》

2023-08-09 14:37  責(zé)編:藍圖  瀏覽:512
來源 會計網(wǎng)
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  小規(guī)模納稅人與一般納稅人的關(guān)系是一個常見的稅務(wù)問題,小規(guī)模納稅人如果已經(jīng)符合一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn),能認定為一般納稅人,可以依法向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。并且轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的主體在一定的經(jīng)營期限內(nèi)超過小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)的,也能再次轉(zhuǎn)為一般納稅人。

小規(guī)模納稅人是一般納稅人嗎

  一、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的定義和區(qū)別

  1.定義

 ?、僖话慵{稅人是指有一定納稅責(zé)任和財務(wù)責(zé)任,在一定期限內(nèi),有完整記賬和現(xiàn)金流分析書,及時完成繳納稅款的企業(yè)。他們的稅收籌款來源可以從企業(yè)財務(wù)報表中完整記賬和現(xiàn)金流分析書中獲得,根據(jù)企業(yè)的不同的財務(wù)報表,大多數(shù)企業(yè)的一般納稅人資格要求兩帳內(nèi)銷售收入滿足80萬元,并繳納稅款超過30萬元。

  ②小規(guī)模納稅人是指具有一定財務(wù)責(zé)任,但是在一定期限內(nèi)沒有完整記賬書和現(xiàn)金流分析書,在一定期限內(nèi)因小規(guī)模生產(chǎn)經(jīng)營而未繳納稅款或繳納稅款量較少的企業(yè)。其稅收籌款來源可以從企業(yè)的實際經(jīng)營情況來分析、征收,大多數(shù)企業(yè)的小規(guī)模納稅人資格要求兩賬內(nèi)銷售收入不超過80萬元,繳納的稅款量不超過25萬元。

  2.區(qū)別

 ?、偌{稅標(biāo)準(zhǔn):小規(guī)模納稅人的年度銷售額或營業(yè)額不超過一定標(biāo)準(zhǔn),而一般納稅人的年度銷售額或營業(yè)額超過一定標(biāo)準(zhǔn)。

 ?、诩{稅方法:小規(guī)模納稅人適用的是簡易計稅方法,一般納稅人適用的是一般計稅方法。③進項稅額抵扣:小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額,一般納稅人可以抵扣進項稅額。

  二、小規(guī)模納稅人是否可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

  1.符合條件如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)符合一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn),即年度銷售額或營業(yè)額超過一定標(biāo)準(zhǔn),可以依法向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。一般納稅人的,在轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或連續(xù)4個季度累計應(yīng)稅銷售額如果沒有超過500萬元的話,就能夠變更為小規(guī)模納稅人;

  2.辦理程序小規(guī)模納稅人需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)申請材料,包括申請表、身份證明、營業(yè)執(zhí)照等,經(jīng)過審核后,可以辦理一般納稅人登記。

  3.轉(zhuǎn)換效果一旦小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人,其納稅方法將從簡易計稅方法變?yōu)橐话阌嫸惙椒?,可以享受進項稅額抵扣的權(quán)益。而轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后,一般不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

  三、小規(guī)模納稅人再次轉(zhuǎn)為一般納稅人的條件1.經(jīng)營期限小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的主體,在一定的經(jīng)營期限內(nèi)超過小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn),可以再次轉(zhuǎn)為一般納稅人。

  2.辦理程序小規(guī)模納稅人需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)申請材料,包括申請表、身份證明、營業(yè)執(zhí)照等,經(jīng)過審核后,可以再次辦理一般納稅人登記。3.轉(zhuǎn)換效果再次轉(zhuǎn)為一般納稅人后,納稅方法將變?yōu)橐话阌嫸惙椒?,可以享受進項稅額抵扣的權(quán)益。四、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的選擇和影響1.納稅負擔(dān)小規(guī)模納稅人相對于一般納稅人來說,納稅負擔(dān)較輕,但進項稅額無法抵扣。一般納稅人納稅負擔(dān)較重,但可以抵扣進項稅額。

  2.管理成本小規(guī)模納稅人的納稅程序相對簡單,管理成本較低。一般納稅人的納稅程序較為復(fù)雜,管理成本較高。

  3.業(yè)務(wù)需求根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點和發(fā)展需求,選擇適合的納稅身份,可以更好地滿足企業(yè)的稅務(wù)管理和發(fā)展需求。

  五、法律依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》第八條自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi),轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)的有關(guān)規(guī)定,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。所以轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后,不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人??偠灾?,小規(guī)模納稅人如果符合一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn),可以辦理一般納稅人登記。小規(guī)模納稅人在一定的經(jīng)營期限內(nèi)超過應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)后,也可以再次轉(zhuǎn)為一般納稅人。


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