小規(guī)模納稅人的增值稅賬務(wù)處理《財(cái)稅學(xué)習(xí)需知》

　　1、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　2、小規(guī)模納稅人減征增值稅政策自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　3、增值稅加計(jì)抵減政策自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(1)允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　(2)允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。之前所開具的票可以有以下方式處理：

　　(1)2023年1月1日至9日期間：代開普票或自行開具，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售業(yè)務(wù)，統(tǒng)一按1%征收率開票。代開專票或自行開具，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售業(yè)務(wù)，既可以選擇按1%征收率開票，也可以選擇按3%征收率開票。同時(shí)，均須承擔(dān)對(duì)應(yīng)征收率的增值稅稅率。

　　(2)2023年1月1日至9日期間：3%普票或自行開具免稅，無需追回，按1%征收率計(jì)算申報(bào)增值稅。自行開具3%專票，能夠追回，作廢或紅沖已開發(fā)票，可以重新開1%發(fā)票享受政策，按按1%征收率申報(bào)增值稅。否則，仍按3%征收率申報(bào)增值稅。稅務(wù)代開免稅普票，無需追回，但需按1%征收率補(bǔ)繳稅款(此種情況，具體應(yīng)按稅務(wù)實(shí)際執(zhí)行要求確定)。稅務(wù)代開3%普票，無需追回，按1%征收率計(jì)算多繳稅款可向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，或是以后再申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)用于抵減稅款。稅務(wù)代開3%專票，能夠追回，可向稅務(wù)局申請(qǐng)發(fā)票作廢或紅沖已開發(fā)票，重新開1%發(fā)票，多繳稅款申請(qǐng)退還。否則，仍按3%承擔(dān)稅款。

　　增值稅立法：政策變化、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略