企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容框架

預(yù)算管理并不是一個(gè)新生事物，英文中全面預(yù)算管理是“Total Budge Solution”，直接翻譯就是“全面預(yù)算解決方案”，漢語(yǔ)翻譯就是，用預(yù)算手段全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

過(guò)去的預(yù)算管理功夫都花在了編制上，只要編制完成，即告管理結(jié)束，其過(guò)程管理功能很弱，預(yù)算基本上局限在一年一次的“事先算算”，很多情況下只是對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)。也就是說(shuō)，通過(guò)預(yù)算了解未來(lái)量入為出的可能，而且未來(lái)實(shí)際工作中也不一定按照這種安排來(lái)做。在一些人腦子里，沒(méi)有預(yù)算并不是什么天大的事。所以，在一些企業(yè)中，預(yù)算管理的意義很差。

除此，中國(guó)企業(yè)的預(yù)算管理是由政府預(yù)算移植到企業(yè)上來(lái)的，所以預(yù)算管理容易局限在花錢上，并不關(guān)注花錢的效果。

當(dāng)下，全面預(yù)算管理發(fā)展至今，已拋棄了以花錢為主的財(cái)務(wù)預(yù)算，而是以花錢的效果為依據(jù)，全方位的推動(dòng)企業(yè)提高績(jī)效，是一種價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)。而價(jià)值創(chuàng)造的源泉來(lái)自企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)，全面預(yù)算管理就是配置合理的資源以推動(dòng)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)創(chuàng)造價(jià)值。所以創(chuàng)造價(jià)值是第一位的，消耗資源是第二位的，資源消耗與價(jià)值創(chuàng)造必須是對(duì)等的。

因此，基于任務(wù)第一、價(jià)值創(chuàng)造第一、業(yè)務(wù)推動(dòng)第一的目的，全面預(yù)算的方案溝通與傳統(tǒng)預(yù)算管理發(fā)生了很大的差異。其內(nèi)容由業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩部分構(gòu)成。

全面預(yù)算管理的方案設(shè)計(jì)是從企業(yè)年度戰(zhàn)略規(guī)劃開(kāi)始的，戰(zhàn)略規(guī)劃指導(dǎo)業(yè)務(wù)計(jì)劃，業(yè)務(wù)計(jì)劃驅(qū)動(dòng)全面預(yù)算。因而，首先基于BEM解碼模型，解碼戰(zhàn)略規(guī)劃，年度業(yè)務(wù)計(jì)劃承接解碼結(jié)果。然后就是資源配置問(wèn)題，有了目標(biāo)與計(jì)劃，在通過(guò)全面預(yù)算管理工具計(jì)算出達(dá)成公司目標(biāo)，所需要的資源支持。

預(yù)算編制啟動(dòng)，業(yè)務(wù)部門開(kāi)始編制運(yùn)營(yíng)預(yù)算，提出下一年的行動(dòng)方案，同時(shí)還編制資源配置預(yù)算，提出實(shí)施行動(dòng)方案所需要的人、財(cái)、物的消耗需求。

各業(yè)務(wù)部門提出明年的目標(biāo)和資源的需求之后，提交給預(yù)算委員會(huì)，我們稱之為預(yù)算草案。經(jīng)過(guò)期間幾輪的博弈和平衡之后，最終達(dá)成確定方案。

在預(yù)算編制過(guò)程中的博弈和平衡，一般通過(guò)幾上幾下溝通與博弈后，最終達(dá)成的財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果(利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)、資金)要告知投資人，并滿足投資人要求。

利潤(rùn)預(yù)算是基于業(yè)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和資源消耗編制的，在財(cái)務(wù)預(yù)算中比較簡(jiǎn)單。

由于利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)是共生的，所以在財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，要把風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算考慮進(jìn)來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算的目的是把風(fēng)險(xiǎn)可能造成的危害性控制在可以承受的程度之內(nèi)。

而以上利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)的防范最終是圍繞一個(gè)現(xiàn)實(shí)，即：錢，也就是資金。編制資金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心。俗話說(shuō)，兵馬未動(dòng)，糧草先行。事實(shí)上，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算往往忽略了資金這個(gè)重要的方面。